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快年底了,7種資產損失,企業所得稅前怎么扣除
當前位置:主頁 > 行業動態 >   經天緯地集團 發布:2018-04-18
       企業在生產經營過程中,如果現金、應收及預付款項、存貨、固定資產等資產發生損失時,如何才能在企業所得稅前扣除呢?今天四川經天緯地企業管理有限公司就來同大家梳理一下吧,希望對大家有所幫助。

  一、現金短缺損失如何稅前扣除?

  答:企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額,作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認:

  1、現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);

  2、現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;

  3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;

  4、涉及刑事犯罪的,應有司法機關出具的相關材料;

  5、金融機構出具的假幣收繳證明;

  6、資產損失的會計處理憑證。

  二、企業壞賬損失如何稅前扣除?

  答:企業除貸款類債權外的應收、預付賬款,減除可收回金額后確認無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除,具體按以下材料確認:

  1、應收、預付賬款發生的原始憑據,包括相關事項合同、協議或說明,以及會計憑證;

  2、屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;

  3、屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

  4、屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

  5、屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

  6、屬于債務重組的,應有債務重組協議或法院批準的破產重整計劃,債務人重組收益納稅情況說明以及債務人發生財務困難的證明材料;

  7、屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

  三、逾期一年以上的應收賬款,能否確認損失稅前扣除?

  答:企業逾期一年以上,關于金額的具體說明,如不超過企業年度收入總額萬分之一的,應提供具體的計算過程,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。

  四、逾期三年以上的應收賬款,能否確認損失稅前扣除?

  答:企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。

  五、企業存貨損失如何稅前扣除?

  答:企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認:

  1、存貨計稅成本確定依據;

  2、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

  3、存貨盤點表;

  4、存貨保管人對于盤虧的情況說明;

  5、企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

  6、該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等;

  7、向公安機關的報案記錄。

 

  六企業固定資產損失如何稅前扣除?

  答:對企業盤虧的固定資產,以該固定資產的賬面凈值減除責任人賠償后的余額,作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

  對企業毀損、報廢的固定資產,以該固定資產的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

  對企業被盜的固定資產,以該固定資產的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認:

  1、企業內部有關責任認定和核銷資料;

  2、固定資產盤點表;

  3、固定資產的計稅基礎相關資料;

  4、固定資產盤虧、丟失情況說明;

  5、損失金額較大的,應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等;

  6、企業內部有關責任認定和核銷資料;

  7、涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明;

  8、公安機關的報案記錄,公安機關立案、破案和結案的證明材料。

  七、企業股權投資損失如何稅前扣除?

  答:企業的股權投資減除可收回金額后確認無法收回的股權投資,可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除,具體按以下材料確認:

  1、股權投資計稅基礎證明材料;

  2、被投資企業破產公告、破產清償文件;

  3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件;

  4、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件;

  5、被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件;

  6、被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料;

  7、企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明;

  8、會計核算資料等其他相關證據材料;

  9、資產清償證明或者遺產清償證明;

  10、屬于超過三年以上且未能完成清算的,另提供不能清算的原因說明。

  政策依據

  1、財政部 國家稅務總局《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)

  2、國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告〔2011〕25號)

  以上便是四川經天緯地企業管理有限公司為大家整理介紹的7種資產損失,企業所得稅前怎么扣除,希望對您有所幫助,四川經天緯地企業管理有限公司為各類企業提供工商注冊公司注冊資質代財稅咨詢代理記賬各類許可證代辦服務等,為您的創業之路掃平障礙,一路保駕護航!歡迎隨時前來咨詢與考察!!!
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